Gabriel Okoro

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利得稅是什麼？香港利得稅的基本概念與課稅原則 利得稅是什麼？在香港，利得稅是對「在香港產生或得自香港」的應評稅利潤徵收的一種直接稅，適用於公司、合夥業務及個人在香港經營的商業或專業活動。與個人薪俸稅不同，利得稅並不按個人身份徵收，而是針對一個「業務」所賺取的利潤來計算。簡單來說，只要有在香港經營生意並取得利潤，就可能需要繳付利得稅。 香港採用地域來源原則課稅，這是理解香港利得稅的關鍵。所謂地域來源原則，即只對源自香港的利潤徵稅，而海外來源的利潤，原則上可申請豁免。判斷利潤是否屬於香港來源，並非單看公司註冊地或股東國籍，而是要分析利潤產生的實際活動地點，例如：貨物買賣的議價、簽約、交貨地點；服務提供的地點；知識產權授權及使用地點等。 以公司為例，若一間香港公司主要在內地生產、在海外簽單、貨物從海外直接運往客戶，且核心商業活動均在香港以外進行，便有機會被視為海外來源利潤，從而非屬利得稅徵稅範圍。不過，是否屬於海外來源，必須按實際情況逐案分析，稅務局會考慮整體業務模式，而非單一文件安排。 在稅率方面，香港利得稅以低稅率、簡單制著稱。現時對於法人（如有限公司）的一般利得稅率為16.5%；而對於獨資或合夥經營的非法人業務，則為15%。此外，香港亦實施「兩級制利得稅」，即首200萬港元的應評稅利潤，可享較低稅率（公司8.25%，非法人業務7.5%），超出部分則按標準稅率課稅。此安排有助中小企減輕稅負。 利得稅的課稅對象，主要是「應評稅利潤」，而非帳面會計利潤。兩者的差異在於，會計利潤是根據會計準則編制，而應評稅利潤則要經稅務調整，例如不可扣稅的支出要加回、免稅收入要扣除等。理解這個差別，是掌握後面利得稅計算方法與計算表的基礎。 利得稅計算方法與利得稅計算表：從會計利潤到應評稅利潤 要準確處理香港利得稅，必須清楚整個利得稅計算方法的流程。一般而言，計算步驟由「會計賬目」開始，經過一系列調整後，才得出最終的應評稅利潤，再乘以適用稅率，計算應繳稅額。這個過程可透過一份系統化的利得稅計算表來整理。 通常一份標準的利得稅計算表會包含以下主要部分： 第一步，是以財務報表中的稅前會計純利或虧損作為起點。這是公司根據香港財務報告準則（HKFRS）或適用會計準則編製的盈虧數字，未經任何稅務調整。 第二步，將屬於「不允許扣稅」的支出加回，例如：罰款、交給稅務局以外機構的稅項、與產生應課稅利潤無直接關係的私人或資本性開支、未實現的會計撥備等。這些支出雖然在會計上已列支，但在稅法下不獲扣減，因此需要加回以反映正確的稅務利潤。 第三步，扣除屬於「非應課稅收入」的項目，例如已繳利得稅的股息收入（在某些情況下）、經核實屬海外來源且獲豁免的利潤、部分政府補貼等。這些收入雖然增加了會計利潤，但在利得稅計算中不應課稅，故須作減項。 第四步，是處理資本性資產（例如機器設備、車輛、裝修工程）的折舊。會計上會按攤銷年期作折舊，但稅務上則採用「折舊免稅額（資本免稅額）」制度。通常做法是：將會計折舊加回，然後根據稅務規定計算可扣減的折舊免稅額，再在計算表中列為減項。常見的分類包括：工廠機器、辦公設備、商用車輛、合資格裝修工程的一次性扣減等。 經過以上加回與扣除後，便可得出調整後利潤，亦即是「應評稅利潤」。此時便可應用兩級利得稅稅率：首200萬港元的利潤用較低稅率；超出部分用標準稅率，按納稅人性質區分為16.5%或15%。...

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為何選擇在香港成立有限公司？稅務、風險與品牌優勢全面拆解 在香港做生意，很多創業者第一個關鍵決定，就是應該以獨資、合夥，還是成立有限公司的形式營運。香港作為國際金融中心，法制健全、稅制簡單，加上高度自由的商業環境，令成立香港有限公司成為本地與海外投資者的首選架構。相比個人名義經營，有限公司在法律、稅務及品牌形象上，都有明顯優勢。 首先，有限公司最大的賣點是「有限責任」。股東的法律責任，一般只限於已注入公司的資本額，不會無限度牽連到個人全部資產。當業務出現法律糾紛或負債時，風險被鎖定在公司層面，這對於經常需要簽約、承接大型項目或涉及高風險行業的企業尤其重要。正因為此，很多專業人士如顧問、IT 服務供應商、電商及貿易商，均會傾向成立公司以保護個人。 其次，在稅務上，香港採用地域來源原則，只就源自香港的利得徵稅，利得稅稅率亦屬國際間偏低水平。有限公司可以享有較清晰的稅務安排，例如可扣減合理的營運開支、折舊、專業服務費等，若帳目處理得宜，整體稅務負擔往往比個人名義經營更具彈性。此外，香港沒有增值稅（VAT）、營業稅或股息稅，對投資者尤其是跨境商貿企業非常具吸引力。 第三，品牌與專業形象也是選擇註冊有限公司的一大原因。使用「Limited」或「有限公司」結尾的公司名稱，普遍被客戶、供應商及金融機構視為較具穩定性與專業度，更容易取得對方信任。在申請銀行公司戶口、與外國買家簽訂合約或參與投標時，以有限公司名義操作往往更具說服力，有助打開更大市場。 最後，在資本運作及傳承安排方面，有限公司的股份結構帶來更高靈活性。透過發行股份引入投資者、分配股權給合伙人或核心員工、甚至日後出售股份或公司，都可以在清晰的法律框架下進行，減少爭議與誤解。因此，對有長遠發展計劃的創業者而言，註冊公司絕不只是一個行政程序，而是建立企業框架與資產保護機制的關鍵一步。 成立香港有限公司與註冊流程：由公司名稱、股東結構到法定文件的實務步驟 要在香港成立香港有限公司，整個流程雖然不算複雜，但每個細節都關乎日後運作是否合法合規。一般而言，公司註冊主要分為準備階段、文件提交及後續合規三大部分，只要掌握重點，創業者可以在短時間內順利完成註冊。 首先是準備階段。你需要為公司構思一個名稱，可以選用中文、英文或中英文並用，但必須符合公司註冊處的規定，例如避免使用敏感字眼、與現有註冊公司過於相似等。建議在正式申請前，先進行名稱查冊，減低被拒風險。其次，決定公司架構，包括股東及董事人數（最少一名董事及一名股東，可以是同一人）、股份分配、註冊資本金額等。香港私人有限公司一般沒有最低實繳資本限制，常見做法是設定 10,000 股，每股 1 港元，方便日後作股權調整。...

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