利得稅是什麼？香港利得稅的基本概念與課稅原則 利得稅是什麼？在香港，利得稅是對「在香港產生或得自香港」的應評稅利潤徵收的一種直接稅，適用於公司、合夥業務及個人在香港經營的商業或專業活動。與個人薪俸稅不同，利得稅並不按個人身份徵收，而是針對一個「業務」所賺取的利潤來計算。簡單來說，只要有在香港經營生意並取得利潤，就可能需要繳付利得稅。 香港採用地域來源原則課稅，這是理解香港利得稅的關鍵。所謂地域來源原則，即只對源自香港的利潤徵稅，而海外來源的利潤，原則上可申請豁免。判斷利潤是否屬於香港來源，並非單看公司註冊地或股東國籍，而是要分析利潤產生的實際活動地點，例如：貨物買賣的議價、簽約、交貨地點；服務提供的地點；知識產權授權及使用地點等。 以公司為例，若一間香港公司主要在內地生產、在海外簽單、貨物從海外直接運往客戶，且核心商業活動均在香港以外進行，便有機會被視為海外來源利潤，從而非屬利得稅徵稅範圍。不過，是否屬於海外來源，必須按實際情況逐案分析，稅務局會考慮整體業務模式，而非單一文件安排。 在稅率方面，香港利得稅以低稅率、簡單制著稱。現時對於法人（如有限公司）的一般利得稅率為16.5%；而對於獨資或合夥經營的非法人業務，則為15%。此外，香港亦實施「兩級制利得稅」，即首200萬港元的應評稅利潤，可享較低稅率（公司8.25%，非法人業務7.5%），超出部分則按標準稅率課稅。此安排有助中小企減輕稅負。 利得稅的課稅對象，主要是「應評稅利潤」，而非帳面會計利潤。兩者的差異在於，會計利潤是根據會計準則編制，而應評稅利潤則要經稅務調整，例如不可扣稅的支出要加回、免稅收入要扣除等。理解這個差別，是掌握後面利得稅計算方法與計算表的基礎。 利得稅計算方法與利得稅計算表：從會計利潤到應評稅利潤 要準確處理香港利得稅，必須清楚整個利得稅計算方法的流程。一般而言，計算步驟由「會計賬目」開始，經過一系列調整後，才得出最終的應評稅利潤，再乘以適用稅率，計算應繳稅額。這個過程可透過一份系統化的利得稅計算表來整理。 通常一份標準的利得稅計算表會包含以下主要部分： 第一步，是以財務報表中的稅前會計純利或虧損作為起點。這是公司根據香港財務報告準則（HKFRS）或適用會計準則編製的盈虧數字，未經任何稅務調整。 第二步，將屬於「不允許扣稅」的支出加回，例如：罰款、交給稅務局以外機構的稅項、與產生應課稅利潤無直接關係的私人或資本性開支、未實現的會計撥備等。這些支出雖然在會計上已列支，但在稅法下不獲扣減，因此需要加回以反映正確的稅務利潤。 第三步，扣除屬於「非應課稅收入」的項目，例如已繳利得稅的股息收入（在某些情況下）、經核實屬海外來源且獲豁免的利潤、部分政府補貼等。這些收入雖然增加了會計利潤，但在利得稅計算中不應課稅，故須作減項。 第四步，是處理資本性資產（例如機器設備、車輛、裝修工程）的折舊。會計上會按攤銷年期作折舊，但稅務上則採用「折舊免稅額（資本免稅額）」制度。通常做法是：將會計折舊加回，然後根據稅務規定計算可扣減的折舊免稅額，再在計算表中列為減項。常見的分類包括：工廠機器、辦公設備、商用車輛、合資格裝修工程的一次性扣減等。 經過以上加回與扣除後，便可得出調整後利潤，亦即是「應評稅利潤」。此時便可應用兩級利得稅稅率：首200萬港元的利潤用較低稅率；超出部分用標準稅率，按納稅人性質區分為16.5%或15%。...